美國這個國家，不像老牌殖民國家英、法國和西班牙，其工業(yè)化起步較晚，殖民地已瓜分得差不多了，原材料全靠本國資源，最后是晚來者占先，在二戰(zhàn)后稱霸全球，個中原因很多，但其獨特寬松的礦業(yè)政策，無異起到了重要的作用。南北戰(zhàn)爭后，美國在資本主義國家中還是個三歲小兒，百事待興。林肯在此時說了一句很有遠見卓識的話：“礦業(yè)的繁榮是國家的繁榮”。隨后以采礦為主要內(nèi)容的西部大開發(fā)開始， 1872年“通用礦業(yè)法”頒布，這是世界上第一部現(xiàn)代礦法。在這部礦法中，找礦不需要申請審批，自由進行；找到后自己宣布一下，到政府登個記就可以了；如無人提出異議，花2.5～5美元/英畝的價格買下這塊土地，這個礦就是你的了。辦理采礦權(quán)要一次性交200美元，保持采礦權(quán)每年交100美元（現(xiàn)在增加到165美元），此外再無別的費用。這可視為是美國第一代礦業(yè)的年租/專利收費模式。這部礦業(yè)法保證了西部大開發(fā)的成功，它使用了50多年，直到1920年前沒有改變。在這一寬松的投資環(huán)境下，美國的礦業(yè)公司與石油公司由小變大，由弱變強，最后稱霸全球，塑造了今日美國礦業(yè)強國的地位。

   1920年，美國頒布《礦產(chǎn)租賃法》，把石油、天然氣、油頁巖、磷、硫、鈉共6種礦產(chǎn)從《通用礦業(yè)法》中分離出來，實行紅利+權(quán)益金+年租的收費制度，其他礦產(chǎn)收費仍維持《通用礦業(yè)法》的規(guī)定不變。由于1913年美國開始對礦產(chǎn)資源開發(fā)實行減稅補貼，在礦業(yè)收費中增減了個扣減項——資源耗竭補貼，于是油氣收費變成紅利+權(quán)益金+年租-耗竭補貼模式，其他礦產(chǎn)收費變成年租/專利-耗竭補貼模式，這就是第二代收費模式。2008年世界金融危機發(fā)生，全球礦業(yè)受到重創(chuàng)，美國政府加大了對石油公司的補貼力度。補貼的方面很多，其中幅度最大的是減收所得稅，于是形成了油氣收費的紅利+權(quán)益金+年租-耗竭補貼-所得稅補貼模式。其他礦產(chǎn)仍保持年租/專利-耗竭補貼的收費模式。 

   下面討論的收費制度，包含三種收費類型：競爭性收費類型（紅利），與資源使用無關(guān)；資源性收費類型（權(quán)益金）和土地性收費類型（私有土地為底土，公有土地為底土+表土）。

沙石土礦產(chǎn)的收費不在本文討論之列。

二、油氣收費制度——紅利+權(quán)益金+年租

-耗竭補貼-所得稅補貼

美國是油氣招標的始作俑者。美國第一份現(xiàn)代意義的租約出現(xiàn)在1870年，是私人性質(zhì)的油氣資源出讓，其基本收費是紅利+權(quán)益金+年租。權(quán)益金是出讓資源的收益；紅利是多個賣家競爭抬價支付的超出權(quán)益金部分的金額，開始沒有正式名目，反正交一筆錢就是了，“紅利”一詞直到1920年的《礦產(chǎn)租賃法》才被明確規(guī)定；年租是使用地表土地/地下土地（subsurface，底土）的費用。美國的《礦產(chǎn)租賃法》將陸上油氣劃分為2560英畝（阿拉斯加規(guī)定不超過5760英畝）的區(qū)塊，海域油氣劃分為5000～5760英畝的區(qū)塊進行招標，只有很一少部分區(qū)塊可協(xié)議出讓。

一、紅利

紅利是簽約前出讓人向收讓人索取的一筆費用，在1870年以前，沒有紙質(zhì)憑證，當時礦業(yè)權(quán)出讓主要在私人或私人企業(yè)間進行，反正誰出錢多就給誰就是了。多個求租約者競爭出價的數(shù)字是紅利而不是權(quán)益金。紅利是一筆現(xiàn)金，要在簽約之前交付，而權(quán)益金是油氣開采利潤的百分比，由租約規(guī)定，這個利潤要在油氣開采出來后才形成，才支付。兩筆費用各走各的路的路，非常清楚。權(quán)益金是自然資源資產(chǎn)價值、競爭性抬價是租約租稀缺性價值，這個私人創(chuàng)造的油氣收費模式被美國《礦產(chǎn)租賃法》全盤采納，進而推廣到世界各國。如果翻閱各國礦法，凡礦業(yè)權(quán)招標者，其競標出價都是租約或許可證的價值，不包含在租約條款中，不含權(quán)益金。因為把紅利一交，租約受讓者一定，紅利的任務(wù)就已完成，下面的租約簽訂、租約執(zhí)行、權(quán)益金收取就統(tǒng)統(tǒng)與紅利無關(guān)了。權(quán)益金則不然，它是油氣資源實物本身的價值，寫在租約中，再采出油氣并銷售后繳納。2016年美國紅利的收入僅占權(quán)益金收入的7%，中國的投標者千萬不要帶著國內(nèi)那一套礦業(yè)權(quán)出讓招標思維，去美國參加石油租約投標，把權(quán)益金價值也搭進標金里去了。人家無法理解這個紅利數(shù)字，就鬧笑話了。

關(guān)于招標的底價，目前美國阿拉斯加陸上油氣區(qū)塊的底價低潛力區(qū)塊5美元/英畝，高潛力區(qū)塊25美元/英畝。海洋油氣區(qū)塊標底高了很多，在2000-5000mei美國歷史油氣招標的結(jié)果見下面兩張表。

阿拉斯加2004-2017年陸地油氣區(qū)塊招標結(jié)果

（據(jù)美國土地管理局）

1954-2006年美國海洋石油礦產(chǎn)權(quán)（租約）出讓招標價格統(tǒng)計

（據(jù)美國礦產(chǎn)管理局）

由以上兩表可看出，集美國數(shù)十年之招標數(shù)據(jù)，高潛力區(qū)勝標價與底價之比平均為在1.58；低潛力區(qū)仁者見仁，智者見智，波動略大一些，其比值平均也不過在4左右。由此可見，招標者與投標者都很理性，很成熟，招標發(fā)揮了競爭性的一面，避免了投機性和逐利性的一面。

早期私人出讓礦產(chǎn)資源的紅利是要一次性交清的。由于有的紅利數(shù)量較大，為緩解受讓公司的支付壓力，美國土地管理局和海洋能源管理局（原礦產(chǎn)管理局）允許紅利可首付五分之一，其余分四年交清。

二、權(quán)益金

權(quán)益金相當于我國的 “礦產(chǎn)資源有償使用”費，過去的資源補償費，至于相當于當前的什么類型收費，還說不清楚。美國陸上油氣生產(chǎn)權(quán)益金為銷售收入的12.5%，海上權(quán)益金為銷售收入的16%，均在《礦產(chǎn)租賃法》中明確規(guī)定。對于初產(chǎn)油井、深水井、老油井、油質(zhì)較差的井各有減免條文規(guī)定。2016年美國聯(lián)邦土地石油產(chǎn)量、紅利、權(quán)益金數(shù)字列于下表。近年來很多州的陸地石油權(quán)益金費率超過了12.5%。由于美國二疊紀盆地和墨西哥灣石油非常豐富，權(quán)益金上調(diào)一點對大型油公司而言并不在意。

2016年美國聯(lián)邦土地油氣收入

（據(jù)美國政府問責局，2018）

2016年，石油價格大幅滑落，跌到40～50美元/桶區(qū)間，美國石油公司受到重創(chuàng)，利潤驟減，負債驟增，油田減產(chǎn)，甚至出現(xiàn)申請破產(chǎn)的案例。?？松?美孚凈利潤比上年下滑51.5%，雪佛龍?zhí)潛p4.97億美元。這一情況引起美國問責局（GAO）的注意。GAO是一個向國會負責向政府叫板的機構(gòu)，在對2016年的美國聯(lián)邦土地的油氣產(chǎn)量、權(quán)益金、紅利和年租進行詳細調(diào)查后，2018年向國會提交了一分詳細的報告，指出權(quán)益金如果繼續(xù)爬升，將導(dǎo)致美國今后10年石油產(chǎn)量負增長。由于報告剛剛出籠，國會如何向內(nèi)政部問責，內(nèi)政部如何回應(yīng)尚不得而知。

客觀地說，美國陸上油氣12.5%的權(quán)益金率，海上油氣16%的權(quán)益金雖不算高，但也不算低。由于美國油氣資源條件好，成千萬個農(nóng)場主都能在自己的地里打井提油，大型石油公司對這個費率更不會在意。問題是奧巴馬政府于2015年提出了一個“擬議規(guī)章預(yù)先通知（ANPR）”，要求對提高現(xiàn)有權(quán)益金費率進行論證。目前論證尚無結(jié)果，一些州，如德克薩斯、新墨西哥、北達達科他、懷俄明、猶他、蒙大拿、科羅拉多聞訊紛紛提高油氣權(quán)益金費率，從12.5%提升到16.67-18.75%，德克薩斯私人土地的油氣權(quán)益金費率提高到了25%。權(quán)益金的提升,加之油價低迷,美國石油公司的境況就大不如前了，從而引起問責局的關(guān)注。

三、年租

年租沒有什么好說的，就是礦業(yè)權(quán)人租用土地的租金。對于公有土地，年租交付的是使用地表土地與底土（地下土地）的租金；對于私有土地，年租交付的是使用底土的租金，因為地表土地屬于私人所有，要另交使用費。這樣看來，年租實質(zhì)上是使用底土的租金，因為底土屬于國家所有，無論地表土地屬于誰都是要交的。美國油氣租約的年租是第一年1.5美元/英畝。以后的年份2美元/英畝，這個數(shù)字自1920年《礦產(chǎn)租賃法》頒布以來沒有改變。美國真是一個科技與時俱進，法律守舊如初的國家?，F(xiàn)在到美國，吃一個麥當勞還要5美元呢。

   四、耗竭補貼

  美國于1913年建立礦產(chǎn)資源耗竭補貼制度。建立這個制度的目的是通過給資源所有者和經(jīng)營者的收入減收所得稅，為其留下更多利潤，用于發(fā)現(xiàn)和勘查新的資源。所得稅是以毛利為課稅基礎(chǔ)征收的，其補貼計算方法是給出一個補貼率，即免稅率，對油公司而言是免稅，對政府而言就是給與補貼了。1913年規(guī)定對所有礦產(chǎn)的補貼率為5%，后來逐步增加，高峰時達50%。美國石油產(chǎn)業(yè)的所得稅稅率為35%，是第一大稅，如果補貼15%，就只用叫29.75%的所得稅了。

  耗竭補償文件規(guī)定，有兩種計算補貼的方法：成本法和百分數(shù)法。成本法需要礦業(yè)權(quán)人通過一系列的投資扣減計算補貼率，百分數(shù)法直接使用國家給定的補貼率計算所得稅扣減數(shù)。

  1. 成本法

  所謂成本法，就是將全部保有礦資產(chǎn)（儲量，或勘查總成本）和油田建設(shè)投資成本按產(chǎn)量攤分到每個年度，增大銷售收入中的成本部分，減少盈利部分，達到減收所得稅的效果。

從年銷售收入中平攤當年的投資成本，包括：

  ?    礦資產(chǎn)總價值或礦產(chǎn)勘查總成本，包括：

    —  礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)購買費

    —  租約花費：紅利、招標辦理費；

    —  地質(zhì)地球物理調(diào)查成本；

    —  勘探鉆井成本；

    —  儲量評價與開發(fā)論證成本。

  ?    油田建設(shè)成本，包括：

    —  井網(wǎng)建設(shè)成本；

    —  設(shè)備折舊；

    —  其他，如居民拆遷、農(nóng)田賠償?shù)取?/span>

據(jù)上述投資成本項計算一個總成本C，當年建設(shè)投資成本B，過去建設(shè)投資（固定資產(chǎn)）殘值D，總保有儲量R，交稅年原油產(chǎn)量P，耗竭補貼率k，當年的補貼數(shù)A。補貼計算公式如下：

  k=(C+B-D)/R, A=k×P   

A 就是當年的補貼數(shù)，把它列入當年項目成本支出，減少盈利數(shù)額，達到耗竭補貼的目的。

成本法補貼，相當于把全部勘查開發(fā)投資成本攤銷了兩次：第一次是在礦山產(chǎn)生盈利前的投資成本攤銷，屬于礦山經(jīng)濟評價性質(zhì)，目的是回收投資；第二次是在礦山盈利后的投資成本攤銷，屬于資源耗竭補貼性質(zhì)，目的是計算耗竭補償數(shù)額，減收所得稅。

2.補貼率法

規(guī)定一個補貼率，油氣項目為15%，油氣井為27.5%，所得稅過去為35%，特朗普將其降低到21%，大石油公司只交10%左右，小石油公司如何交法尚不清楚。對個人油氣開發(fā)投資者而言，補貼率可放寬，但最多不超過50%。所謂個人投資者，指的是小戶股民，其收入屬于個人所得稅征收范疇，表明美國鼓勵個人投資油氣。

從20世紀70年代起，美國大型石油公司不再享有資源耗竭補貼政策，但小型獨立石油公司和私人土地上的油氣收入，仍適用這一政策。

資源耗竭補貼政策只有在高盈利下才具有實質(zhì)性意義，在低盈利下從補貼得到的好處甚微，在無盈利或虧損情況下補貼政策不起作用，當年耗費的儲量就無功空轉(zhuǎn)了。

五、所得稅補貼

2008年世界金融危機，對美國油氣產(chǎn)業(yè)形成很大打擊。為應(yīng)對這一形勢，政府大幅度低降低了油公司的所得稅。在2009-2013五年內(nèi)，20個美國頂級石油公司僅平均繳納11.7%的聯(lián)邦所得稅，少交了23.3%。減稅措施是通過引用大量稅法條款實現(xiàn)的(Barclay palmer,2019)，沒聽說修改稅法，說明稅法中對油氣企業(yè)處于困境的救助措施已有法律安排。石油公司通過這次減稅很快走出困境，但這個救助措施好像一直沿用了下來。2018年?？松?美孚石油公司應(yīng)稅收入865億美元，繳納聯(lián)邦所得稅95.3億美元，課稅率為10.1%。特朗普上臺后，于2017年頒布減稅措施，把大型公司的所得稅率從35%調(diào)減到21%，但大型石油公司似乎并未按此足額交稅，如前所述，?？松?美孚2018年的繳納稅率是10.1%，相當于2009-2013年的稅率。美國20個頂級石油公司納稅額占全國油氣納稅的80%以上，如果特朗普政府將這個10%左右的稅率常態(tài)化，美國石油公司就是世界上所得稅稅率最低得國家，權(quán)益金提升一點，完全不在話下。

美國是一個對油氣資源勘查開發(fā)補貼最高得國家。補貼內(nèi)容繁多，如上述資源耗竭補貼、所得稅補貼外，還包括部分權(quán)益金減免、國外油氣收入稅抵免、石油制造業(yè)減稅等補貼形式，年度貼補數(shù)達100-115億美元（Len Tesoro，2016）。美國的能源獨立、頁巖氣革命成功，得益于這一高強度的油氣補貼法律與政策是毋庸置疑的，雖然國內(nèi)反對補貼的聲音從未停息過。

三、金屬非金屬礦產(chǎn)收費制度——

年租/專利-耗竭補貼

美國的礦法對金屬和非金屬礦產(chǎn)沒有設(shè)置權(quán)益金，目前對采礦宣示（探礦權(quán)）每年每個宣示只收165美元固定年租，對采礦而言需購買專利，實際上就是購買土地，2.5-5美元/英畝。既是購買，就沒有年租了。金屬非金屬礦不能享受聯(lián)邦所得稅補貼，35%的稅率須足額繳納，但當前大型礦業(yè)公司的所得稅率已降到21%。不過資源耗竭補償政策是可以享受的，補貼率如下表。

美國金屬非金屬礦產(chǎn)資源耗竭補貼率

對所有金屬非金屬礦產(chǎn)，在探礦階段，除每個采礦宣示每年收取165美元續(xù)權(quán)費外，再無任何企其他收費。美國找礦是非排他的，只要是沒有采礦宣示的地區(qū)，大家都可隨便去找，不用申請審批發(fā)證。找到后打個樁，宣示一下這個礦是你發(fā)現(xiàn)的，如無反對意見，到管理部門登個記，交點手續(xù)費，這個發(fā)現(xiàn)就以“采礦宣示”的形式保護起來了，可在區(qū)內(nèi)開展勘探活動。當勘探到可開采的階段時，須買個專利，將其升級為“專利采礦宣示”，就可開采了。整個由找礦到勘探，再到采礦要交的費包括： 

?    探礦階段：每年每個宣示165美元續(xù)權(quán)費，再無其他稅費了；

?    采礦階段：

 —  2.5-5美元/英畝專利費（一次性支付，相當于購買）;

 —  公司所得稅（35%），按資源耗竭補貼率扣減。

金屬非金屬礦產(chǎn)雖然所得稅高，但沒有權(quán)益金。如果所有金屬礦產(chǎn)按15%的耗竭補貼率扣減，則應(yīng)交所得稅率為29.75%，這就相當于全部稅費負擔，國外稱之為有效稅負，就很低了。2017年特朗普政府將所得稅由35%降到21%，大型礦業(yè)公司的金屬非金屬礦產(chǎn)勘查開發(fā)收入得到普惠，加上其他小稅種，在減去耗竭補貼，加上耗竭補貼，其實際總稅負不超過20%（按利潤占比），無權(quán)益金，這恐怕是世界上最優(yōu)惠的礦業(yè)收費制度了。

四、結(jié)  論

  一、美國油氣資源實行三金兩補貼制度：紅利+權(quán)益金+年租-耗竭補貼-稅收補貼。其收費數(shù)額紅利約占7%，年租約占5%，權(quán)益金最大，約占87%。近年美國聯(lián)邦土地的權(quán)益金仍保持12.5%不變，但州屬土地和私人土地的權(quán)益金率普遍提高，由原來的12.5%提升到16-20%的區(qū)間，個別州私人土地提高到25%，總體而言提高了4-8%。對大型石油公司，耗竭補貼已取消（中小石油公司仍可享受15%的補貼率），但所得稅減收補貼大幅度提高，目前大型石油公司納稅率僅10%左右，減收幅度達60%以上。權(quán)益金的提升與降稅補貼兩相抵扣，加上其他小稅種，美國油氣的實際稅費總負擔不超過20%（按利潤占比）。

  二、美國金屬非金屬礦產(chǎn)實行一金一補貼制度：年租/專利-耗竭補貼。年租指的是探礦權(quán)（美國是采礦宣示）的續(xù)權(quán)費，目前固定為165美元/宣示年；專利是采礦權(quán)的土地購買費，一次性收取，目前仍按1872年的價格2.5-5美元/英畝收取，對硬巖礦床是5美元/英畝，對砂礦床是2.5美元/英畝。金屬非金屬礦產(chǎn)不設(shè)權(quán)益金,金屬的資源耗竭補貼率為15%,美國目前大礦業(yè)公司所得稅稅率為21%,加上其他小稅種，再扣除耗竭補償，美國大礦業(yè)公司的稅費負擔也不會超過20%（按利潤占比）。

三、縱觀美國歷史，對能源與礦產(chǎn)資源實行高補貼是一種國策，具有長遠的、戰(zhàn)略的考慮，而非權(quán)宜之計。與其他資本主義國家不同，美國是一個依靠自己資源發(fā)展經(jīng)濟的國家，十九世紀的工業(yè)化、二十世紀的經(jīng)濟軍事政治興起與稱霸全球、近期完成的能源獨立與頁巖氣革命，是美國強力實施這一國家礦業(yè)優(yōu)惠政策的結(jié)果。

四、我國目前礦產(chǎn)勘查開發(fā)形勢是極其嚴峻的，與2012年相比，兩者的投資連續(xù)7年下滑。2012-2018年，全國地質(zhì)勘查投入由500億元下降到不足200億元，全國礦山建設(shè)投資由14000億元下降到不足4000億元，回落幅度分別為60%和70%。這種情況，除去產(chǎn)能因素外，相當程度上與我國礦業(yè)投資在高成本低價格沖擊下卻步有關(guān)。我國的礦產(chǎn)資源開發(fā)利用成本遠超國外水平。美國2016年原油開采成本平均6美元一桶（全成本36.2美元/桶）；2015年我國原油開采成本45-53美元/桶（包括投資的全成本不知），2015年以來，國際油價在50美元/桶上下徘徊，只能勉強自保。再以鐵礦石為例，2015年我國鐵粉礦生產(chǎn)成本105美元/噸，澳礦生產(chǎn)成本平均為15美元/噸，加上海運費用，我國進口的澳礦成本為30-40美元/噸，從2015年至今，我國進口鐵礦石到岸價格一直處于60-70美元區(qū)間，遠低于國內(nèi)生產(chǎn)成本，虧損已成定局。在這種情況下，我國油氣業(yè)、礦業(yè)卻面臨資源稅和探礦權(quán)出讓收益的兩面夾擊，其收費政策究竟要把中國礦業(yè)和油氣業(yè)的生存和發(fā)展引向何方，是一個需要嚴重關(guān)注的問題。

五、我國已是一個全面市場經(jīng)濟國家，政府已經(jīng)不是礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)的主體，資源保障和資源安全的重任落在我國的石油公司和礦業(yè)公司頭上，對這些身系國家資源安危重任的企業(yè)是殺雞取卵，還是養(yǎng)雞蓄卵，是一個考驗我國礦業(yè)收費制度的試金石，歷史將會對此做出評價。我們希望最終能看到一個有利于礦業(yè)繁榮、有利于資源安全、有利于國家經(jīng)濟發(fā)展目標實現(xiàn)的解決方案。